배우자 | 같이 사는 부모·처부모 | 따로 사는 부모·처부모 | 기타

"소득금액 100만원"에 해당하는 소득은? ≫공제요건 자세히 보기

1. 근로자인 경우
총급여액(연봉)에서 근로소득공제금액을 뺀 근로소득금액이 100만원 이하면 인적공제가 가능한데, 근로소득공제금액은 총급여구간에 따라 공제율이 다르고 2009년 연말정산부터 근로소득공제액이 축소되어 2009년 연말정산시 소득금액 100만원에 해당되는 총급여액은 500만원임. ※ 계산식 : 500만원 - 400만원(총급여액 500만원 이하 총급여액×80%) = 100만원 ※ 근로소득공제금액 총급여액 근로소득공제금액 간편식 500만원 이하 총급여액의 100분의 80 총급여액 × 80% 500만원 초과   1,500만원 이하 400만원 ＋ (총급여액 - 500만원) × 50% 총급여액 × 50% + 150만원 1,500만원 초과   3,000만원 이하 900만원 ＋ (총급여액 -1,500만원) × 15% 총급여액 × 15% + 675만원 3,000만원 초과   4,500만원 이하 1,125만원＋(총급여액-3,000만원) × 10% 총급여액 × 10% + 825만원 4,500만원 초과 1,275만원 ＋ (총급여액 -4,500만원) × 5% 총급여액 × 5% + 1,050만원 ※ 2004-2008년 연말정산 때는 총급여액 700만원 이하면 소득금액 100만원 이하에 해당되어     배우자공제 가능
2. 기타소득자인 경우
1) 기타소득금액이 300만원 초과 : 배우자는 종합소득세확정신고 의무가 있고, 의료비 외 배우자공제와 배우자의 보험료ㆍ교육비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증) 사용액은 공제받을 수 없음. 2) 기타소득금액 100만원 초과 300만원 이하 : 배우자의 선택에 의해 종합소득세확정신고를 할 수도 있고 하지 않을 수도 있음. - 확정신고를 하면 보수 받을 때 원천징수 당한 소득세 일부 혹은 전부를 환급 받을 수 있으나, 소득금액 100만원 초과하여 배우자공제 받을 수 없음. - 확정신고 하지 않으면 원천징수 당한 세금은 돌려받을 수 없으나, 소득금액 100만원에 포함되지 않아 배우자공제 받을 수 있음. 3) 기타소득금액 100만원 이하 : 배우자의 선택에 의해 종합소득세확정신고를 할 수도 있고 하지 않을 수도 있으나, 확정신고 여부에 상관없이 배우자공제 받을 수 있고, 확정신고를 하면 기타소득에서 원천징수 당한 세금 전액을 환급 받을 수 있음. ※ 기타소득 : 강연료, 대학원생 및 각종프로젝트 연구원 소득, 원고료, 인세, 경품소득 등 어쩌다 한번씩 생기는 소득을 말하며, 전체수입에서 80%의 필요경비(경품소득 등 필요경비가 제로인 경우도 있음)를 뺀 금액에 대해 22%(소득세 20%, 주민세 2%)의 세금을 미리 떼고 지급되고, 보통 보수 받을 때 보수의 4.4%를 떼고 받는다면 기타소득이고, 기타소득금액 300만원을 수입금액으로 환산하면 1,500만원(필요경비 80%기준)에 해당됨.
3. 사업소득자인 경우	≫소득금액 계산
1) 배우자가 자영업자 : 다음해 5월에 종합소득세확정신고 의무 2) 보수 받을 때 보수의 3.3%를 세금으로 원천징수하는 인적용역 사업자 : 보수 받을 때 미리 3.3%의 세금을 떼고 받고, 다음 해 5월에 종합소득세확정신고 의무 사업자인 배우자는 올해 소득금액은 내년 5월 확정신고를 해야 확정되는데, 사업자의 소득금액은 수입금액에서 필요경비를 뺀 금액임. 사업자의 필요경비는 장비 기장할 경우 장부가액, 단순(기준)경비율 적용할 경우 "수입금액 x 경비율"이고, 경비율은 업종별로 다르며, 당해연도 경비율이 다음연도 3~4월경 국세청에서 발표됨. 연말정산 때 배우자의 올해 소득금액이 100만원 이하가 확실하면 공제하면 되고, 만약 내년 5월 확정 신고한 배우자의 소득금액이 100만원 초과하더라도 배우자공제 받은 근로자도 5월 중에 확정신고를 하면 됨. 배우자가 전년도에 소득금액 100만원 초과하였고, 올해 매출이 비슷할 경우 올해도 소득금액 100만원 초과할 가능성이 높고, 배우자의 올해 소득금액을 알기 어려운 경우 연말정산 때는 공제받지 않고, 내년 5월 배우자가 확정 신고한 소득금액이 100만원 이하면 근로자인 배우자도 확정신고하여 환급 받으면 됨. 올해 폐업 또는 휴업한 경우 배우자의 부가가치세신고매출액과 업종코드를 알아야 계산할 수 있음.

퇴직/(육아)휴직의 경우

1. 아내가 올 3월1일부터 육아휴직, 공제는?

2008년 세법개정으로 육아휴직급여는 비과세소득이다. 2007년 이전까지는 육아휴직급여도 과세되는 총 급여에 포함. 육아휴직 전 소득금액이 100만원(2009년기준 연봉 500만원) 이하면 배우자공제, 배우자의 보장성 보험료ㆍ의료비ㆍ교육비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증)공제를 받을 수 있다.

2. 한쪽 배우자가 올해 퇴직한 경우의 절세전략은？

퇴직한 배우자의 퇴직한 월까지 연봉이 500만원이 초과하거나 퇴직금(100만원 초과)을 받은 경우 : ① 퇴직한 배우자가 사용한 신용카드는 재직중인 배우자가 합산공제를 받을 수 없으므로 퇴직이후에는 재직중인 배우자의 신용카드를 주로 사용하는 것이 유리 ② 퇴직한 배우자의 올해 연봉이 900만원 이하라면 부모님 및 자녀의 기본공제와 각종 특별공제를 재직중인 배우자가 소득공제를 받는 것이 유리 ③ 퇴직한 배우자의 보장성보험 및 교육비, 기부금은 재직하고 있는 배우자가 공제 못 받지만 의료비(소득에 관계없이 공제 가능항목)는 공제 가능 ④ 주택청약저축, 주택마련저축, 장기주택차입금이자공제는 본인 명의 것만 공제되므로 배우자명의는 공제 안 됨

3. 배우자가 3월에 퇴사, 3월까지의 급여는 300만원이고 퇴직금총액이 250만원인 경우 공제는?

연도중에 퇴사한 경우에는 퇴직금을 합쳐서 소득금액 100만원을 따지고, 퇴직금의 경우에는 퇴직금 전액을 소득금액으로 보기 때문에 퇴직금이 100만원을 초과하면 무조건 배우자공제가 안된다. 만일 위 질문에서 퇴직금이 없고 올해 연봉만 300만원이라면 소득금액 100만원(연봉으로 따져 500만원) 이하로 배우자공제가 가능

4. 배우자가 올해 퇴직, 퇴직 때까지 총급여액이 500만원이고, 수령할 퇴직금(100만원 이상)을     아직 못 받은 경우 배우자공제는？

올해 퇴직하고 아직 퇴직금을 받지 못한 경우에도 올해 소득금액 100만원을 초과하여 배우자공제, 배우자의 보험료ㆍ교육비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증)공제를 받을 수 없다. 퇴직금을 지급하지 않더라도 올해 소득으로 간주하여 회사에서 국세청에 지급조서(퇴직소득원천징수영수증)를 제출하기 때문이고, 이 경우 계약자가 배우자인 보장성보험료, 배우자가 사용한 신용카드는 근로자 본인과 배우자 어느 쪽에서도 공제받을 수 없지만 배우자의 의료비는 근로자 본인이 공제받을 수 있다. ※ 배우자가 퇴직 전 지출한 보험료ㆍ교육비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증)사용액은 배우자가 공제받아야 하나, 총급여가 적어 세금을 내지 않기 때문에 환급도 받을 수 없어 따로 소득공제 신청할 필요 없음 ※ 위 경우에서 수령할 퇴직금이 없다면 공제 가능 [사례] 2월에 퇴직, 2월까지 급여가 300만원이고 퇴직금이 90만원인 경우는? - 근로소득금액(과세대상급여 300만원 - 근로소득공제 240만원)은 60만원이고, 퇴직소득금액 90만원으로 종합소득금액이 150만원이므로 배우자공제가 안 됨

5. 올 해 결혼, 배우자가 올 해 퇴사한 경우 배우자공제는?

① 배우자의 소득에 상관없이 혼인신고일 이후 지출한 배우자의 의료비는 본인(연말정산을 받는 근로자)이 공제 가능 ② 배우자의 퇴사 때까지 총급여가 500만원 초과하거나 퇴직금으로 100만원 넘게 받은 경우 소득금액 100만원 초과하여 본인이 배우자공제와 배우자의 보험료ㆍ교육비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증)사용액은 공제받을 수 없음. ③ 배우자의 소득금액이 100만원 초과할 경우 퇴사 후 지출한 배우자의 보험료ㆍ교육비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증)사용액은 부부 모두 공제받을 수 없음. ④ 배우자가 퇴사 전 지출한 보험료ㆍ교육비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증)사용액과 연간 지출한 기부금은 배우자가 본인의 연말정산에서 공제받아야 하는데, 퇴사 때 소득공제를 받지 못 한 경우 내년 5월에 종합소득세확정신고를 하면 됨. 단, 퇴사 때까지 총급여가 900만원이 안된다면 세금을 내지 않아 환급도 받을 수 없으므로 신고할 필요 없음(근로소득원천징수영수증에 결정세액이 있으면 환급 받을 수 있음).

기타소득이 있는 경우

사업자는 1년간 수입금액에서 필요경비(수입금액 x 기준경비율)를 뺀 금액이 100만원이하면 배우자공제가 가능하다. 올해의 단순경비율은 다음해 3월에 결정되니, 작년의 단순경비율로 추정하여 소득이 작은 경우 일단 소득공제를 받은 후, 내년 3월 단순경비율 확정 이후 배우자소득이 '100만원'이 넘으면 다음해 5월에 확정신고를 한다. ≫ 사업자의 소득금액 추정을 위한 단순경비율 알아보기

1. 배우자가 일용직(파트타임)으로 일하면서 연봉이 1000만원 정도인 경우, 공제는?

세법상 일용근로소득은 연말정산을 하지 않고 일당을 받을 때 원천징수로 납세의무 종결되는 분리과세 소득이다. 분리과세소득은 소득금액 100만원에 포함되지 않으므로 소득의 크기에 상관없이 배우자공제와 배우자의 보험료/의료비/교육비/신용카드(현금영수증)/기부금(2008.1.1 부터가능) 공제가 가능하다. 배우자가 일용직인지 여부는 회사 경리부에 확인하면 바로 알 수 있고, 보수를 받을 때 3.3%를 떼이고 받으면 사업소득자이고, 보수를 받을 때 4.4%를 떼이고 받으면 기타소득자로 보면 된다. 일용근로자의 세액계산 = [(과세표준*세율) - 근로소득세액공제] - 과세표준 = 일당 - 100,000원 - 산출세액 = 과세표준 * 세율(8%) - 결정세액 = 산출세액 - 근로소득세액공제(산출세액*55%)

2. 배우자가 8-10월까지 일용직(총급여 500만원)으로 근무하다가 11월부터 정직원(월급 200만원)으로     일하는 경우?

일용직소득은 소득금액 100만원에 포함되지 않고, 연봉 500만원이면 소득금액 100만원이 되는데, 연말정산을 하지 않는 일용직소득을 뺀 배우자의 올해 연봉이 500만원이 안되기 때문에 배우자공제와 배우자의 보험료ㆍ교육비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증)공제를 받을 수 있다. 일당 10만원 넘는 금액에 대해 일당으로 세금을 떼면 일용직근로자이고, 일용직소득인지 여부는 근무하는 회사에 확인해 보면 된다.

3. 배우자(기타소득자)가 출판사에서 원고료 300만원을 받았는데 공제는?

기타소득금액이 300만원(기타소득 총금액 1,500만원)을 초과할 경우 종합소득세확정신고 의무가 있으나, 300만원 이하일 경우는 납세자의 선택에 의해 종합소득세확정신고를 할 수도 있고 하지 않을 수도 있다. 확정신고하면 신고된 소득은 소득금액 100만원의 계산에 포함되나, 하지 않을 경우 분리과세소득에 해당되어 소득금액 100만원의 계산에 포함되지 않는다. 기타소득자가 확정신고를 할 경우 급여 받을 때 원천징수 당한 소득세 일부 혹은 전부를 환급받는 경우가 많으며 기타소득금액이 100만원(기타소득총금액 500만원)을 초과할 경우에는 배우자공제와 배우자의 보험료, 교육비, 기부금(2008.1.1부터가능), 신용카드(현금영수증)공제는 받을 수 없다. 질문의 경우에는 소득금액이 60만원(300만원-300만원x80%)으로 배우자의 소득금액이 100만원에 미달하므로 확정신고 여부와 상관없이 배우자공제, 배우자의 보장성보험료, 의료비, 교육비, 기부금, 신용카드(현금영수증)공제를 받을 수 있고, 배우자가 내년 5월 확정신고 할 경우 원천징수 당한 세금 132,000원도 환급 받을 수 있다. 만약 위의 질문에서 배우자의 원고료가 1,300만원이라고 가정한다면, 배우자가 내년 5월에 확정신고를 할 수도 있고 하지 않을 수도 있으나, 확정신고 할 경우 소득금액 260만원이 되어 배우자공제와 배우자의 보험료, 교육비, 기부금, 신용카드(현금영수증)공제는 받을 수 없다. 단, 배우자의 소득에 상관없이 배우자의 의료비는 공제받을 수 있다. 배우자가 확정신고를 하지 않으면 근로자(연말정산을 하는 본인)가 공제 받을 수 있으나, 확정신고 할 경우(본인공제와 부녀자공제, 표준공제만 적용) 환급 받을 수 있는 금액은 원천징수 당한 세금 전액인 572,000원이므로, 근로자(본인)의 소득이 적거나 배우자공제 받아 환급 받을 금액이 572,000원보다 적다면 근로자(본인)가 배우자공제 받지 않고, 배우자가 확정신고하는 것이 유리하다. 배우자가 확정신고를 하지 않으면 배우자공제, 배우자의 보장성보험료, 의료비, 교육비, 기부금, 신용카드(현금영수증)공제를 받을 수 있다. * 강연료·주택입주지체상금· 원고료· 인세 등은 기타소득이 있는 경우에는 총수입금액에서 필요경비를 뺀 금액을 소득금액으로 본다. 기타소득은 수입금액의 80％만큼을 필요경비로 공제하고 나머지 20％만을 소득금액으로 보기 때문에 기타소득 총금액이 500만원 이하이면 배우자공제를 받을 수 있다. 기타소득의 대표적인 사례는 대학원생이 대학에서 받는 연구수당과 강사료소득이 있다.

4. 아내가 1년 단위 계약직인 초등학교 특기적성교사로, 매월 급여 수령때 3.3%의 세금을 공제.     금년 12월까지 소득이 약 550만원인데 배우자공제는？

급여에서 3.3%(소득세 3%, 주민세 0.3%)를 세금으로 떼고 받는다면 인적용역사업자에 해당되고, 2008년 특기적성교사의 단순경비율은 59.7%(업종코드 940903)로 수입금액 550만원일 경우 소득금액 2,216,500원(550만원-550만원×59.7%)으로 배우자공제가 안된다.

5. 배우자가 요양보호사로 세금 3.3% 제하는 사업자라고 하는데 2009년 수입이     대충 200만원정도일 경우 2009년 연말정산때 배우자공제는?

2008년 귀속 개인간병인(업종코드 940912)의 단순경비율은 64.8%로 수입금액이 200만원일 경우 소득금액은 704,000원이 된다. 2009년 단순경비율은 아직 확정되지 않았으나, 올해 배우자의 소득금액이 100만원 이하에 해당될 가능성이 높아 보인다.

6. 배우자가 보험모집인 11월에 입사하여 급여가 400만원인 경우는?

보험모집인은 보수를 받을때 3.3%을 떼고 보수를 받고, 근로자와 마찬가지로 2월에 보험회사에서 연말정산을 한다. 수입금액(3.3% 원천징수하기전 금액 기준) 4,000만원 이하인 보험모집인의 소득률은 214/1,000으로 수입금액 400만원인 경우 소득금액 856,000원으로 배우자공제를 받을 수 있다. 만약 배우자가 내년 5월 확정신고를 할 경우에는 수입금액에서 필요경비(수입금액 x 단순경비율)를 뺀 금액이 소득금액이 되는데, 2008년귀속 보험모집인의 단순경비율(업종코드 940906)은 79.6%이므로 소득금액이 816,000원(400만원-400만원x0.796)이 된다.

7. 배우자가 개인과외교습 신고를 하고 신고소득을 500만원으로 교육청에 신고할 예정인데 공제는?

배우자가 장부를 기장하지 않는 사업자인 경우에는 1년간 수입금액에서 필요경비(수입금액x국세청이 정한 업종별단순경비율)를 뺀 종합소득금액이 100만원 이하이면 배우자공제를 받을 수 있다. 일반적으로 연도중에 개업 또는 폐업한 경우가 아니면 자영업자의 소득금액은 보통 100만원을 초과하므로 배우자공제를 받을 수 없다. 개인과외소득의 2008년 귀속 단순경비율(업종코드 809007)은 64.5%임. 수입금액 500만원이면 소득금액은 177만원(500만원-500만원X 64.5%)이므로 배우자공제를 받을 수 없다.

8. 피아노 교습소를 운영하는 배우자의 연간 소득총액이 870만원이고, 배우자의 대학등록금을 남편이     대주고 있는데 배우자공제는？

2008년 귀속 예체능계 학원의 단순경비율은 77.1%(업종코드 809003)로 소득총액이 870만원이면 소득금액 1,992,300원(870만원-870만원×77.1%)이 된다. 따라서 배우자공제와 배우자의 보장성보험료, 교육비, 기부금, 신용카드(현금영수증)공제를 받을 수 없고, 배우자의 소득금액에 상관없이 배우자의 의료비는 공제받을 수 있다.

9. 배우자가 11월에 사업자 폐업하였는데 배우자공제가 가능한지?

배우자의 올해 사업소득금액(수입금액-필요경비)이 100만원 이하에 해당해야 배우자공제가 가능하다. 올해 폐업때까지 부가가치세 매출신고금액(총수입금액)에서 업종별단순경비율을 확인하여 계산한 필요경비(수입금액 x 단순경비율)를 뺀 금액이 100만원을 초과하면 배우자공제가 안된다. 11월 폐업하였다면 소득금액이 100만원을 초과될 가능성이 높은 것으로 보인다. 올해 폐업 또는 휴업한 경우에 배우자의 부가가치세신고매출액과 업종코드를 알아야 소득금액 100만원여부를 계산할 수 있다. ≫소득금액 계산

10. 배우자가 사업자인데 2008년도 소득금액증명원을 떼어 본 결과 소득금액이 1,000만원,     결정세액이 76만원임. 올 5월 일을 그만 둔 경우 배우자공제는？

소득세법에는 배우자의 소득금액이 100만원을 넘으면 배우자공제와 배우자의 보장성보험료, 교육비, 기부금, 신용카드공제를 받을 수 없도록 규정돼 있다. 작년과 올해의 소득이 비슷하다면 5월까지 소득금액이 약 416만6665원(83만3333원×5개월)으로, 배우자공제가 안된다. 정확한 소득금액은 내년 5월에 소득세확정신고를 하여야 알 수 있으나, 올 해 폐업때까지 부가가치세 매출신고금액(총수입금액)에서 업종별단순경비율을 확인하여 계산한 필요경비(수입금액 x 단순경비율)를 뺀 금액이 100만원을 초과하면 배우자공제가 안된다고 보면 된다.

11. 배우자가 다단계판매원으로 후원수당을 150만원 받은 경우?

2008년 귀속 후원수당의 단순경비율(업종코드 940910)은 69.3%로 후원수당이 150만원뿐이라면 소득금액이 460,500원(150만원-150만원×69.3%)으로 배우자공제가 가능하다. 다단계판매원의 소매수입(업종코드 525200)의 단순경비율은 78.2%이다.

12. 배우자가 부동산(분양권포함) 양도소득이 있는 경우에 배우자공제는?

배우자가 부동산(분양권 양도 포함) 을 양도하고 양도소득금액(양도금액에서 필요경비를 뺀 금액)이 100만원을 넘는다면 배우자공제가 안된다. 양도소득세를 납부하였다면 배우자의 보험료ㆍ교육비ㆍ기부금(2008.1.1부터가능)ㆍ신용카드공제를 받을 수 없다. 단 배우자 의료비는 본인(연말정산을 받는 근로자)이 공제가 가능하다. [사례] 배우자 앞으로 되어있는 분양권을 전매하고 양도소득세를(소득금액4,500.000)납부한 경우 근로자인 본인의 연말정산시 배우자 공제는? 배우자공제 안됨 [사례] 소득이 없는 배우자가 아파트분양권을 매도해서 양도차익이 생겨 200만원의 양도소득세 세금을 자진신고 납부한 경우? 소득금액이 100만원이 넘어 배우자공제가 안된다

13. 배우자가 이자소득만 1,000만원 있는데 배우자공제가 가능한지?

2004년부터는 금융소득이 4,000만원 이하면 종합과세되지 않고, 종합과세되지 않은 금융소득은 부양가족공제 대상여부를 판단하는 소득금액에 포함되지 않는다. 따라서 금융소득(이자·배당소득)이 4,000만원 이하면 배우자공제를 받을 수 있다.

14. 배우자가 번역료 소득이 3.3% 세금을 떼이고 받고, 소득총액이 700만원 정도 있는데 배우자공제는?

2008년귀속 번역,통역(코드 749902)의 단순경비율 75%로, 7,000,000원-5,250,000원(700만원x 75% 단순경비율) = 소득금액 1,750,000원으로 배우자공제가 안된다.

15. 배우자가 부동산 중개업을 하는 경우는?

부동산중개업을 하면서 장부를 기장하지 않고 단순경비율에 의하여 소득세를 신고하는 경우에는(현재 대부분 중개업소가 여기에 해당) 업종코드 702001, 단순경비율 50%(2008년 기준)이다. 예컨대 연수입금액으로 1,200만원을 신고하면 단순경비율에 의한 소득금액은 6,000.000원으로 소득금액이 100만원이 넘는다. * 6,000,000원= 1,200만원-(1200만원 x 단순경비율 50%) 따라서 연도중간에 개업하여 연수입금액 2,000,000원 이하가 아니라면 배우자공제를 받을 수 없다.

16. 배우자가 상가임대를 하는 경우

Q. 배우자가 2009년도에 10월, 11월, 12월 처음으로 사업자등록을 하고 오피스텔 임대료를 보증금 500만원과 월 50만원씩 3개월 150만원을 받음. A. 올해의 단순경비율(임대소득)은 다음해 3월에 결정되니, 일단 배우자 공제를 받은후 배우자소득이 '100만원'이 넘으면 5월에 확정신고를 하여야 한다. 우선, 2008년도 기준에 의하면 상가임대 업종코드 701202, 단순경비율 35.2%. 소득금액 100만원에 해당하는 수입금액은 1,543,209원으로 1,543,209원을 초과하면 배우자공제가 안된다. 보증금 5,000,000원의 수입금액 환산이자는 연 3.6%(2008년 하반기 기준)로 보증금에 대한 환산금액은 180,000원으로 분기로는 45,000원이다. 따라서 2008년 총수입금액이 1,545,000원(1,500,000원+45,000원)으로 배우자공제가 가능하다. 연초부터 상가임대소득이 있는 경우에는 보통 수입금액이 100만원을 초과하여 배우자공제 및 배우자의 보장성보험료, 교육비, 기부금(2008.1.1부터가능), 신용카드(현금영수증)공제가 안된다. 단, 배우자의 의료비는 남편이 공제가 가능하다. ※장부를 기장하지 않으면 대출이자가 공제되지 않고, 여러가지 실제비용도 공제되지 않는다. 임대수입이 적다면 장부를 기장하지 않는 것이 보통 유리하다. 장부 기장수수료가 많기 때문이다.