기본 공제 본인, 배우자 | 부양가족 (자녀, 부모, 형제 · 자매, 기초생활보호 대상자, 위탁아동)
추가 공제 경로우대, 장애인, 부녀자, 한부모, 자녀양육비, 출산입양자, 다자녀추가공제
용어 · 요건 연소득 100만원 | 가족의 범위, 생계요건, 연령요건 | 가족·요건별 공제항목 비교

기본공제 : 부양가족

1. 자녀

≫ 공제요건 및 공제금액
공제대상 공제요건 공제금액
①직계비속인 자녀ㆍ손자ㆍ손녀ㆍ외손자ㆍ외손녀
②재혼한 배우자의 자녀(사실혼 제외)
③입양자
④직계비속(입양자 포함)과 직계비속의 배우자
  (며느리ㆍ사위)가 모두 장애인인 경우 직계비속의
   배우자		 ①연간 소득금액 100만원 이하
②만 20세 이하
* 장애인인 경우에는 나이 관계없음 		1인당 연150만원

≫ 공제사례
① 자녀 기본공제 받을 경우 자녀의 보험료ㆍ의료비ㆍ교육비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증)사용액을 같이 공제할 수 있음
② 자녀가 만20세 초과하였더라도 소득이 없거나 연간소득금액 100만원 이하면 기본공제ㆍ보험료ㆍ기부금은 공제할 수 없으나, 의료비ㆍ교육비ㆍ신용카드(현금영수증)사용액은 공제할 수 있음
③ 자녀가 만20세 초과, 소득금액 100만원 초과하더라도 의료비는 공제할 수 있음
④ 자녀 기본공제 받은 부모님의 해당 자녀의 보험료ㆍ의료비ㆍ교육비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증)사용액도 같이 공제해야 함
⑤ 연도 중 혼인하여 부양자가 변경된 경우에도 혼인 전 지출한 자녀의 교육비ㆍ의료비등 공제됨
⑥ 연도 중 취업하여 연간 근로소득금액이 100만원을 초과하는 자녀가 취업 전 지출한 의료비, 교육비도 공제됨

 ≫ 제출서류
주민등록등본 또는 가족관계증명서
* 입양자인 경우 입양증명서 또는 입양관계증명서

2. 부모님

≫ 공제요건 및 공제금액
① 직계존속인 아버지ㆍ장인ㆍ시아버지ㆍ(외,처)할아버지ㆍ어머니ㆍ장모ㆍ시어머니ㆍ(외,처)할머니
② 계부ㆍ계모(법률혼 관계만 인정)
③ 호적에 등재되지 않은 친모
④ 양자는 양부모와 친부모 모두 공제받을 수 있음

 ≫ 공제대상에 포함되는 부모님의 범위
공제요건 공제금액
① 연간 소득금액 100만원 이하
② 만 60세 이상(1951.12.31. 이전 출생자)
≫장애인인 경우에는 나이 관계없음
③ 다른 형제가 부모님 공제를 받지 않을 것
④부모님에게 생활비를 보태주는 경우 		1인당 연150만원

≫ 공제사례
① 부모님과 같이 살고 아버지는 소득 있으나 어머니가 소득이 없는 경우 아버지가 배우자공제 받지 않고 같이 사는 근로자인 아들이 어머니 기본공제ㆍ보험료ㆍ의료비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증)사용액을 공제할 수 있음. 아버지는 소득금액 100만원 초과하면 의료비만 공제할 수 있음
② 연금소득이 있는 부모님도 연금소득금액 100만원 이하면 공제 가능
- 2001년 이전 퇴직하고 공무원연금 받는 부모님 공제 가능
- 총연금액(제외되는 연금 및 비과세연금소득을 제외한 과세대상연금소득)이 연600만원 이하로 연금소득에 대해
  연말정산 또는 확정신고 하지 않는 부모님 공제 가능
③ 다른 소득 없이 금융소득(이자ㆍ배당소득)이 4,000만원 이하인 부모님 공제 가능
④ 부모님 기본공제 받는 자녀가 부모님의 보험료ㆍ의료비ㆍ기부금ㆍ신용카드(현금영수증)사용액도 같이 공제해야 함

 ≫ 제출서류
주민등록등본
-따로 사는 부모님: 부모님 주민등록등본, 가족관계증명서

3. 형제 · 자매

≫ 공제대상에 포함되는 형제자매의 범위
① 동생ㆍ처남ㆍ처제ㆍ시동생ㆍ형ㆍ오빠ㆍ누나
② 입양된 경우 친가 또는 양가의 형제자매 모두 포함
≫ 형제자매의 배우자는 공제대상이 아님

 ≫ 공제요건 및 공제금액
공제요건 공제금액
① 연간 소득금액 100만원 이하
② 만20세 이하(1991.1.1. 이후 출생자) 또는 만60세이상(1951.12.31 이전 출생자)
≫장애인인 경우에는 나이 관계없음
③ 주민등록지에 같이 거주하면서 생계를 같이 할 것, 		1인당 연150만원

≫ 공제사례
① 기본공제 받는 형제자매의 보험료, 의료비, 교육비, 기부금을 같이 공제받을 수 있음
② 나이, 소득 상관없이 생계를 같이 하는 형제자매의 의료비는 공제 가능
③ 나이 상관없이 소득금액 100만원 이하, 생계를 같이 하는 형제자매의 교육비는 공제 가능
④ 형제자매의 신용카드(현금영수증)사용액과 대학원교육비는 공제대상이 아님
⑤ 연도 중에 20세가 초과하더라도 당해연도는 공제 가능
⑥ 연도 중에 사망하더라도 당해연도는 공제 가능
⑦ 군입대한 형제자매는 근무상의 형편에 따라 일시퇴거한자로 보아 공제 가능

 ≫ 제출서류
주민등록등본 또는 가족관계증명서
-일시퇴거 형제자매: 일시퇴거자 동거가족상황표

4. 기초생활보호대상자


 ≫ 공제요건 및 공제금액
공제대상 공제요건 공제금액
국민기초생활보장법상 보호대상자 중 급여를 받는자
※ 수급자는 나이 관계없음 		①연간 소득금액 100만원 이하
②주민등록지에 같이 거주하면서 생계를 같이 할 것		 1인당 연150만원

≫ 제출서류
주민등록등본 , 수급자증명서

5. 위탁아동


 ≫ 공제요건 및 공제금액
공제대상 공제요건 공제금액
아동복지법에 따른 가정위탁을 받아 양육하는 아동(만18세 미만)으로 해당 과세기간에 6개월 이상 직접 양육한 위탁아동 연간 소득금액 100만원 이하 1인당 연150만원

≫ 제출서류
주민등록등본 , 수급자증명서